Вопрос:

Физическое лицо, применяющее налог на профессиональный доход, оказывает услуги по разработке веб-сайтов и приложений, а также обновлений к ним и работает с юридическими лицами и/или индивидуальными предпринимателями.

Необходимо ли производить удержание взносов из выплачиваемого вознаграждения за выполненную работу?

Ответ:

С 01.01.2023 в республике введена новая система налогообложения – налог на профессиональный доход (далее - НПД).

В соответствии с новой редакцией профессиональным доходом признается доход физических лиц от деятельности, при осуществлении которой они не имеют нанимателя и не привлекают иных лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, если иное не установлено законодательными актами[1].

Следует отметить, что применяя НПД, плательщик должен работать самостоятельно, то есть быть независимым в принятии решений по выбору заказчиков, определению сроков, условий, места и способа выполнения работ и оказания услуг. Если заказчик определяет условия и место работы физического лица, график его рабочего времени и т.д., это может свидетельствовать о подмене трудовых отношений гражданско-правовыми.

В число лиц, подлежащих обязательному государственному социальному страхованию включены, в частности, граждане, работающие по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам^[2], у юридических лиц, у индивидуальных предпринимателей, а также индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты и физические лица, признанные плательщиками налога на профессиональный доход^[3].

Учитывая изложенное, в случае заключения трудовых отношений, физическое лицо признается работающим гражданином, за которого в соответствии с законодательством о государственном социальном страховании работодатель уплачивает обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее – бюджет фонда), а полученный им доход не признается профессиональным доходом.

В то же время юридические лица (индивидуальные предприниматели) и физические лица – плательщики налога
на профессиональный доход и возникающие между ними отношения, регулируемые гражданским законодательством, не являются
по своей сути субъектами правоотношений по государственному социальному страхованию, и, соответственно, суммы вознаграждений по заключенным между ними договорам на выполнение работ (оказание услуг) не являются объектом для начисления обязательных страховых взносов в бюджет фонда.

Обращаем внимание, что ряд видов деятельности по перечню, определенному постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 «О перечне видом деятельности», осуществляются физическими лицами – плательщиками налога
на профессиональный доход только с потребителям.

Потребителем признается физическое лицо, имеющее намерение заказать или приобрести либо заказывающее, приобретающее или использующее товары (работы, услуги) исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности^[4].

Октябрьский районный МГУ ФСЗН

[1] Подпункт 2.19-2 пункта 2 статьи 13 Налогового кодекса (далее – НК)

[2] Гражданско-правовые договоры, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности

[3] Часть первая статьи 7 Закона Республики Беларусь от 31.01.1995 № 3563-XII «Об основах государственного социального страхования»

[4] Статья 335 НК