При осуществлении физическим лицом деятельности по сдаче в наем на длительный срок (свыше 15 дней) квартиры другому физическому лицу необходимо заключить договор найма жилого помещения.

Форма договора найма жилого помещения частного жилищного фонда граждан утверждена  постановлением  Совета  Министров  Республики  Беларусь от  12.09.2006  N 1191 "О мерах по реализации Указа Президента  Республики  Беларусь от 4 августа 2006 г. N  497". Для заключения договоров потребуется согласие всех совершеннолетних зарегистрированных в квартире членов семьи собственника (нанимателя).

По договору найма сдается только  жилое помещение. Доля в квартире жилым помещением не является, поэтому сдать долю в квартире по договору найма нельзя. Можно сдать только комнату или квартиру целиком. А поскольку на комнату и квартиру установлена долевая собственность с соседом, то потребуется его согласие. Бланки договоров есть в каждом РСЦ.  Договоры  составляются  в трех экземплярах, один из которых хранится у собственника  квартиры (нанимателя), другой у нанимателя (поднанимателя), а третий сдается в РСЦ.

В  договоре  указываются  ФИО,  года  рождения  и степень  родства  нанимателя  и  членов  его семьи, точный адрес и  характеристики  квартиры, предоставляемое в пользование  нанимателю  имущество в квартире. Кроме того, договор содержит  следующие сведения: срок сдачи квартиры внаем, права и обязанности сторон, размер, порядок и сроки расчетов, ответственность сторон, основания  расторжения договора и другие важные моменты.

Регистрировать договор необходимо до момента фактического предоставления жилья  нанимателю, поскольку только зарегистрированный договор является основанием возникновения у  него прав и обязанностей на жилое помещение.

Доходы, получаемые   от   сдачи   внаем   (поднаем)   жилых   помещений, находящихся   на  территории Республики Беларусь, облагаются подоходным налогом в пределах налоговых ставок,  утвержденных Указом Президента Республики  Беларусь от 04.08.2006 N 497 "Об уплате  подоходного налога в фиксированных суммах".

Несоблюдение установленной законодательством формы договора найма жилого помещения  не освобождает гражданина от обязанности уплаты подоходного налога.

Ставки подоходного налога определяются не за  целую квартиру, а за каждую комнату в квартире и составляет в месяц для города Минска: в первой экономико-планировочной зоне -275,0 тысяч рублей., во второй – 230,0 тысяч рублей., в третьей, четвертой -195,0 тысяч рублей., пятая – 160,0 тысяч рублей.  (Решение Минского городского Совета депутатов от 29.03.2016 № 189).

При  получении  в  налоговом  периоде,  т.е.  в  течение  одного  года,  доходов  от  сдачи  внаем  квартиры в размере более 49 470 000 белорусских рублей в налоговый орган необходимо представить налоговую декларацию (расчет) (п. 3 ст. 179, ст. 180 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК)). В этом случае доходы от  сдачи внаем квартиры включаются в совокупный годовой доход, и будут облагаться подоходным  налогом по ставке 13% с последующим перерасчетом налога (п. 1 ст. 173 НК). Налоговая  декларация  предоставляется  не  позднее  1  марта,  оставшаяся  сумма  налога  доплачивается до 15 мая (ст. 180 НК).

Статья  179   НК  предусматривает  два  способа  уплаты  налога:  за  весь  год  вперед  или  ежемесячно.  

В  первом  случае  годовой  платеж  вносится  не  позднее  рабочего  дня,  следующего  за  установленным  в  договоре  сроком  фактического  предоставления  квартиры  внаем.  Уплата  сумм  налога  за  каждый  последующий  год  производится  не  позднее  1-го  числа  года,  за  который  осуществляется уплата налога.

Во втором случае налог  уплачивается не позднее рабочего дня, следующего за установленным  в  договоре  сроком  фактического  предоставления  квартиры,  а  в  последующем  - ежемесячно не позднее 1-го числа месяца, за который осуществляется уплата налога.

Преимущество  первого  способа  уплаты  налога  заключается  в  том,  что  при  увеличении  размеров ставок подоходного налога в  течение  года  перерасчет уплаченных сумм налога  производиться   не   будет.

Выбор второго способа уплаты налога позволит не вносить большую сумму за один раз и,  возможно,  направить сэкономленные  средства  на другие  цели. Однако  при  изменении  размеров  налоговых ставок суммы налога будут пересчитываться уже в следующем месяце.

При получении доходов не с первого дня месяца, а также в случае прекращения получения  доходов в течение месяца исчисление сумм налога за этот месяц производится пропорционально  количеству дней сдачи квартиры внаем (п. 2 ст. 179 НК).

В результате неуплаты или неполной уплаты фиксированной суммы налога наступает административная ответственность, предусмотренная статьей 13.6 Кодекса Республики Беларусь об   административных  правонарушениях. Кроме того, в полном размере будет взыскана неуплаченная сумма налога.     

СРОКИ УПЛАТЫ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА
ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ, ПОЛУЧАЮЩИМ ДОХОДЫ ОТ СДАЧИ ПОМЕЩЕНИЙ ВНАЕМ

При осуществлении физическим лицом деятельности по сдаче внаем на длительный срок (свыше 15 дней) квартиры другому физическому лицу необходимо заключить договор найма жилого помещения.

При получении дохода от сдачи внаем жилого помещения уплачивается подоходный налог в фиксированных суммах. Ставки подоходного налога установлены за каждую сдаваемую комнату в квартире и составляют в месяц для г. Минска: в первой экономико-планировочной зоне – 275,0 тыс. руб.,    во второй – 230,0  тыс. руб. , в третьей, четвертой – 195,0 тыс. руб. , в  пятой – 160,0 тыс. руб.

Налоговым кодексом Республики Беларусь предусмотрено два способа уплаты налога: за весь год или ежемесячно.

В первом случае годовой платеж вносится не позднее рабочего дня, следующего за установленным в договоре сроком фактического предоставления квартиры внаем. Уплата подоходного налога за каждый последующий год производится не позднее 1-го числа года, за который осуществляется уплата налога.

Во втором случае подоходный налог уплачивается не позднее рабочего дня, следующего за установленным в договоре сроком фактического предоставления квартиры, а в последующем - ежемесячно не позднее 1-го числа месяца, за который осуществляется уплата налога.

При получении в налоговом периоде (с 1 января по 31 декабря 2016 года), доходов от сдачи внаем квартиры в размере более 49 470 000  белорусских рублей в налоговый орган необходимо представить налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц (далее – налоговая декларация). В этом случае доходы от сдачи квартиры внаем облагаются подоходным налогом по ставке 13% с учетом ранее уплаченного в бюджет подоходного налога в фиксированных суммах. Налоговая декларация представляется не позднее 1 марта, оставшаяся сумма налога доплачивается не позднее 15 мая.

За уклонение от уплаты налога наступает административная ответственность, предусмотренная статьей 13.6 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях. Кроме того, за неисполнение налогового обязательства взыскиваются пени.

Более подробную информацию можно получить в налоговом органе по месту жительства (регистрации) физического лица либо позвонив по номеру  2297979  телефонно-справочной службы налоговых органов.

На основании части второй пункта 2 статьи 173 Налогового кодекса Республики Беларусь Минский городской Совет депутатов РЕШИЛ:

1. Установить размеры ставок подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах согласно приложению к настоящему решению.

2. Определить, что размеры ставок подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах, установленные в соответствии с пунктом 1 настоящего решения, применяются в отношении доходов физических лиц, полученных от сдачи физическим лицам в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, находящихся на территории города Минска, (за исключением таких доходов, полученных ими от осуществления предпринимательской деятельности или от индивидуальных предпринимателей в результате заключения с ними договоров аренды (субаренды), найма (поднайма) жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, находящихся на территории города Минска), не превышающих в налоговом периоде размер, определенный в части первой пункта 2 статьи 173 Налогового кодекса Республики Беларусь.

3. Признать утратившим силу решение Минского городского Совета депутатов от 22 декабря 2014 г. № 81 «Об установлении размеров ставок подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах» (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 03.02.2015, 9/68379).

4. Настоящее решение подлежит обнародованию (опубликованию) в газете «Минский курьер».

5. Настоящее решение вступает в силу после его официального опубликования.

Председатель  Совета                                                                                                                           В.В. Панасюк

Приложение
к решению Минского
городского Совета
депутатов
29.03.2016 № 189

Размеры ставок подоходного
налога  с  физических лиц в
фиксированных суммах

РЕШЕНИЕ ВСТУПИЛО В СИЛУ с 22.04.2016